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个人报税指南

导语:在美国有一句很流行的话,人的生命里只有两件事情是确定的:死亡和税收。可见,税对美国人的日常生活息息相关。在美国的税收体制中,个人收入税(income tax)是最主要的税收,类似于国内的个人所得税,但是计算方法和申报程序比国内的个人所得税复杂很多。对于新移民来说,学习如何报税是成为美国公民的必修课之一。这篇文章,小编就来教您如何报税。

 

报税内容

美国居民个人报税,一般报的是个人所得税。总体来讲,报税分为两部分:一部分是缴纳税款,根据个人收入不同,缴纳额度也不相同;另一部分是退还税款,为保证中低收入者的生活水平不会因纳税过多而下降,美国税法规定了各种扣除、免税收入和退税制度。如果需缴纳额度高于退还额度,则需交钱补税;反之,则会取得退税。纳税人需要每年把报税材料上交到当地的税务处理中心,每一份材料会在收到后90天内给出结果。

——个人收入如何计算?

工资单上的Gross Income,即毛收入,减去医保的自付费用、按规定交纳的社保和老年医保费和自愿储蓄的退休金后,剩余部分按照比例预先扣除联邦和州个人所得税,然后就是实际拿到的工资。

——免税、退税制度有哪些?

  • 平时消费购买商品价格内包含的税钱(需保留相关凭证)

  • 和每月工资里预先扣除的税款有出入的部分

  • 免税开销:医疗养老保险中个人缴纳的部分,股票损失(需提交相关证明),搬家费用(需超过50英里,并提供凭证),慈善捐助,医疗开销,个人偶然损失,教育费用,购房贷款,等等。

 

美国个税的缴纳,是雇主以员工申报的免税额度为基础,按照国税局的规定预先计算出来的。这部分预额只是一个粗略的整数,但实际情况中,免税额度和家庭人口构成、预计收入等复杂因素相关。因此,预交的税款和实际应交税款之间总会有出入。所以,每年1月1日到4月15日期间,美国居民需填写国税局的1040表,申报联邦个税。如果在征收个税的州(全美51个州级行政单位中,阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿与怀俄明州不征收个人所得税;新罕布什尔州和田纳西州只对股息和利息收入征税),居民还需申报该州的个税

 

报税日期

每年1月1日到4月15日期间居民可以申报个税(2015年1月20日开始报税),4月15日是美国报税的截止日。

 

报税对象

只要符合其中之一条即必须履行纳税义务。

(1)美国公民

(2)持有美国绿卡(永久居留权)者

(3)外国人于课税当年度在美国停留31天以上,加计前两年停留的天数,合计达183天,算法如下:2014年天数+ 2013年天数 x 1/3+ 2012年天数 x 1/6=合计达 183 天。

 

报税范围

美国公民和美国永久居民(绿卡持有人)不仅必须申报在美国的收入所得,还要申报在世界各地任何地方的所有收入,甚至包括外国公司不分配的红利。而美国税法概念上的“非居民”则只需要交在美国境内或国外与美国国内公司行号有关的收入。

 

如何填写申报表?

很多美国居民会将报税的繁杂手续交给自己的私人会计师,虽费用较高,但省时省力。如果个人收入情况比较简单,也可以自己填报。

下面我们摘引了美国大使馆官方给出的填报说明,以普通美国工薪家庭John一家为例,指导您如何自己填写联邦个税申报表(即1040表)。

 

 

 

联邦个税申报表一共2页,除了纳税人个人信息与结尾处的签名之外,有77项需填报内容,分为报税身份、免税额、收入、调整后总收入、税额和抵免额、其他税额、已缴款项、退款及欠税额等栏目。

我们先简单介绍一下各栏目的主要内容,以上图中那位年薪4.8万美元的纳税人John为例。

第一个栏目是报税身份(Filing Status)。

分为单身、夫妇联合申报、夫妇分别申报、有合规被抚养人的户主以及抚养子女的丧偶人士等5项,年收入中有多少可以抵免与不同的报税身份有关。我们假设John是夫妇联合报税。

第二个栏目是免税额度(Exemptions)。

这里的额度不是具体的金额,而是家庭人口数。因为在家庭收入中,每个人都可以有一部分不必缴税,数额每年都在调整,所以要先知道人口数。我们假设John全家4口,包括两个未成年子女。

第三个栏目即收入。

这一部分涵盖了工资、利息、股息、地方税退税、自营收入、房屋出租、年金等十多项,自己开业或者有多种投资的人会相当复杂。但是对于John这样的工薪阶层就比较简单,我们假设John只有工资和少量存款利息(100美元),以及上一年度报税时从州政府得到的退款(200美元)。

第四个栏目是调整后总收入(Adjusted Gross Income, 简称AGI)。

这一部分包含十多个可以从收入中剔除的项目,例如偿还学生贷款中的利息、自营医保扣减、搬家费等,还有在雇主设立的退休福利计划之外,纳税人为自己(和/ 或配偶)建立的缓税个人退休帐户(IRA)等等。以IRA为例,我们假设John因为收入不高,没有多少钱,所以只往夫妇各人的IRA账户存入了2000美元,并没有其他可以调整的支出。

那么John 2013年全年收入为48000美元,医保月费自付部分免税,存入退休福利计划中的钱当前也缓税,这两部分加起来全年5760美元。收入中减去这一部分,还剩余42240美元,所以John的AGI是:AGI = 42240 + 100 + 200–2x 2000 = 38540美元。

第五个栏目是税额和抵免额(Tax and Credits)

抵免分两种,一种是以家庭类型与人数为准的标准抵免,另一种是逐项抵免。如果有大量可以抵免的开支,例如高额房产税或房贷利息、大笔医疗费或慈善捐款、甚至因为被盗造成巨大损失等,选择逐项抵免比较合算。在我们的例子里,John选择标准抵免。

2013年度的家庭标准抵免额,单身或夫妇分别报税为6100美元,联合报税为12200美元(有65周岁以上或视力残障成员的家庭要高一些)。另外每个家庭成员的抵免额为3900美元。John是夫妇联合报税,抚养两个孩子,抵免额是12200 + 4 x 3900= 27800美元。所以John的应税收入是:AG I – 抵免额 = 38540 –27800 = 10740美元。

美国的税制是累进税,从10%逐渐提高到39.6%。John这一家的应税收入属于最低的一档,通过税表可以查到,John应该缴纳联邦税1073美元(与10%略有差别是因为与家庭类型有关)。

如果家庭收入不高,又有孩子上托儿所,每个孩子的托儿费中有3000美元可以得到部分税收优惠。根据税务申报附表(2441表)以及John的家庭收入,可以查出优惠比例是21%。假设John在托儿费上花了1500美元,联邦税就可以减去1500 x 0.21 =315美元。如果再把这一项扣除之后,John需要缴纳的联邦税就只剩1073– 315 = 758美元。

到此为止,有的时候各种抵免加起来可能会超过应该缴纳的联邦税。税法规定,出现这种情况时税额归零,亦即不必缴税。如果之前预缴了税款,国税局将全数退还,但是抵免额超过应税额的部分也不予考虑。

对低收入家庭还有一项优惠政策,即所谓“劳动收入退款”(Ear ned Inc ome Credit, 简称EIC),符合该政策的家庭,享受的优惠是不归零的。也就是说,只要家庭有人工作有收入,只要填报了申报表,即使没交过税,也可以额外拿到一笔钱。我们作为例子的John这一家的收入,在此类家庭当中收入算是比较高的,根据其收入和子女人数,2013年的EIC优惠退款只有171美元。

 

上图曾说,2013年度John的雇主每半个月替他代扣了97.83美元的联邦税,全年2447.92美元,四舍五入之后就是2448美元。因此,John通过综合申报,可以从国税局得到的退款是:2448–758 + 171 =1861美元。

 

(以上内容摘自美国大使馆官方博客)

 

报税完成后注意事项

    在完成报税流程,寄走税票、支票之后,手中的原始单据要保存好。美国国税局每年会按一定比例抽查个人所得税,如果被查出有偷税漏税行为,不仅会登上国税局“黑名单”增加以后的抽查几率,还会被记下社会信用记录,对个人贷款、生意合作等问题产生影响。 

 

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